IMMOBILE DI PROPRIETA’ E DITTA INDIVIDUALE

D: Se l’attività è svolta da una ditta individuale che possiede l’immobile nella propria sfera personale, si può
usufruire dell’esenzione avendo i requisiti previsti di accesso al contributo a fondo perduto?
R: Si. Nel caso prospettato va evidenziato che l’iscrizione nell’inventario non risponde ad un obbligo di legge ma risulta essere facoltativa per l’imprenditore individuale. Pertanto, per l’immobile che rientra nella sfera personale può essere riconosciuta l’esenzione perché ciò che rileva è il binomio tra diritto di proprietà sullo stesso ed esercizio
dell’attività economica in esso effettuata.

IMMOBILE DI PRORIETA’ DEL SOCIO TITOLARE DI SOCIETA’ DI PERSONE

D: Nel caso di società di persone, se il bene immobile è di proprietà di un socio, spetta lo stesso l’esenzione se risulta come gestore la società?
R: Il principio di base prevede che l’esenzione venga riconosciuta all’immobile posseduto dal soggetto passivo nel quale lo stesso è anche gestore dell’attività. Deve quindi esserci coincidenza tra soggettività passiva IMU ed esercizio dell’attività. Occorre quindi distinguere le casistiche a seconda del tipo di società. Ad esempio, nel caso di
una SNC l’esenzione spetta anche nel caso in cui l’immobile sia di proprietà di un socio in quanto la società non ha personalità giuridica e dunque la responsabilità illimitata e solidale per le obbligazioni sociali è in capo ai soci. Nel
caso invece di una SAS, dove vi sono soci accomandanti e soci accomandatari, l’esenzione non spetta se vi è scissione tra esercizio dell’attività e proprietà dell’immobile. Pertanto l’IMU relativa alla quota di proprietà del socio accomandante non potrà godere dell’esenzione. L’esenzione IMU in presenza di società di persone, quale soggetto passivo, sarà oggetto di una prossima risposta del MEF.

SOCIETA’ IMMOBILIARE

D: Nel caso di una società immobiliare che ha richiesto il contributo a fondo perduto, ed è proprietaria di un immobile sfitto, può usufruire dell’esenzione?
R: No. In generale, gli immobili posseduti dalle società immobiliari sono oggetto della loro attività di impresa e non
beni strumentali della stessa. In essi la società immobiliare non esercita alcuna attività economica, per cui restano esclusi dall’esenzione. Diverso è il caso in cui la società immobiliare detiene anche uno o più immobili di proprietà
strumentali all’esercizio della propria attività economica (ad esempio immobile nel quale riceve i clienti ovvero gli uffici in cui svolge l’attività amministrativa). In questo caso spetta l’esenzione su tale immobile.

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L’ESENZIONE DEL DECRETO RISTORI BIS

L’art. 9 del Decreto Ristori bis prevede che, fermo restando l’esenzione dal pagamento della prima rata Imu (ai sensi della legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126), in considerazione degli effetti connessi all’emergenza epidemiologica da COVID-19, per l’anno 2020, non è dovuta la seconda rata dell’imposta municipale propria (IMU) concernente gli immobili e le relative pertinenze in cui si esercitano le attività ( indicate successivamente), a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate. Per il ristoro ai comuni delle minori entrate derivanti dal comma 1, il Fondo previsto è incrementato di 101 milioni di euro.

LA MODIFICA NEL DECRETO RISTORI QUATER

Il decreto Ristori quater rivede le modalità di cancellazione della seconda rata IMU 2020. L’esenzione dalla seconda rata  si applica non più a patto che l’utilizzatore coincida con il proprietario dell’immobile ma con il soggetto passivo, così come individuato dal comma 743 dell’articolo 1 della legge 27 dicembre 2019, n. 160. Per soggetto passivo dell’imposta si intendono i possessori di immobili, intendendosi per tali il proprietario ovvero il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi.

ELENCO ATTIVITA’ ESENTI

Le attività che avranno diritto all’esenzione sono:

551000 – Alberghi
552010 – Villaggi turistici
552020 – Ostelli della gioventù
552030 – Rifugi di montagna
552040 – Colonie marine e montane
552051 – Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence 150,00
552052 – Attività di alloggio connesse alle aziende agricole (agriturismo)
553000 – Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte
559020 – Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero
561011 – Ristorazione con somministrazione
561012 – Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole
561030 – Gelaterie e pasticcerie
563000 – Bar e altri esercizi simili senza cucina
591300 – Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi
591400 – Attività di proiezione cinematografica
773994 – Noleggio di strutture e attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi
799011 – Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento
900201 – Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli
900209 – attività di supporto alle rappresentazioni artistiche
900309 – Altre creazioni artistiche e letterarie
900400 – Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche
931120 – Gestione di piscine
931130 – Impianti sportivi polivalenti
931300 – Palestre
931910 – Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi
960410 – Servizi di centri per il benessere fisico esclusi gli stabilimenti termali
960420 – Stabilimenti termali
920009 – Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo)
932100 -Parchi di divertimento e parchi tematici
932910 – Discoteche, sale da ballo night-club e simili
932930 – Sale giochi e biliardi

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IL CARATTERE DI RURALITA’ DEGLI IMMOBILI

Un fabbricato per possedere le caratteristiche di ruralità deve rispettare due condizioni:

1) Possedere le caratteristiche di cui al D.L. n. 557/1993, secondo cui per riconoscere il carattere di fabbricati rurali alle costruzioni è necessario che le stesse siano necessarie allo svolgimento dell’attività agricola. Il  comma  3­-bis  dell’articolo  9  fornisce  un  elenco  di  attività  per le  quali,  se  i  fabbricati  sono destinati, scatta la natura di costruzione rurale. Rientrano tra le destinazioni:

• • Protezione delle piante;
  • Conservazione dei prodotti agricoli;
  • Custodia delle macchine agricole, degli attrezzi e delle scorte occorrenti per la coltivazione e l’allevamento;
  • Allevamento e al ricovero degli animali;
  • Attività di Agriturismo, in conformità alla legge 96/2006;
  • Adibiti ad abitazione dei dipendenti esercenti attività agricole nell’ azienda a tempo indeterminato o a tempo determinato per un numero annuo di giornate lavorative superiore a cento;
  • Abitazione per le persone addette all’attività di alpeggio in zona di montagna;
  • Ufficio dell’azienda agricola;
  • Manipolazione, trasformazione, conservazione, valorizzazione o commercializzazione dei prodotti agricoli, anche se effettuate da cooperative.

2)Iscrizione al catasto degli immobili come “fabbricati rurali” . La domanda  di  iscrizione doveva  essere  presentata  tramite  una apposita denuncia da parte dei proprietari, contenente un’autocertificazione da parte degli stesi, che doveva essere trasmessa agli uffici provinciali dell’Agenzia del Territorio entro il 30 novembre 2012. L’invio della denuncia di variazione entro tale termine è sufficiente per poter usufruire delle agevolazioni, anche qualora l’Agenzia del territorio non abbia ancora provveduto alla annotazione di ruralità, con carattere di retroattività. L’invio dell’istanza successivamente, invece, non avrà efficacia retroattiva.

 CATEGORIA CATASTALE ED ESENZIONE IMU

Proprio il classamento catastale ci fa arrivare al nocciolo della questione. Infatti secondo quanto stabilito dall’ articolo 1, comma 708, legge 27 dicembre 2013 n. 147 per godere dell’esenzione gli immobili strumentali devono essere accatasti nella categoria D10. Non è, infatti, sufficiente la specificazione del ruralità nelle annotazione catastali. Come ottenere la variazione della classe catastale e la relativa esenzione?

Per ottenere l’esenzione bisognerà farsi seguire da un professionista che dovrà gestire la pratica di variazione catastale e, all’ottenimento della stessa, comunicare in via di autotutela la stessa all’ufficio tributi del comune ed ottenere l’esenzione.

Se anche voi avete un agriturismo o altro immobile agricolo e volete godere dell’esenzione Imu PER SEMPRE , Contattateci!

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